Distacco di personale: quale regime IVA applicare

L'Agenzia delle Entrate con la Circolare 16 maggio 2025, n. 5/E, fornisce chiarimenti riguardo al regime IVA da applicare alle operazioni di distacco di personale, a seguito delle novità introdotte dall'art. 16-ter D.L. 16 settembre 2024, n. 131 (Decreto "Salva-infrazioni"), convertito in l. 14 novembre 2024, n. 166.

In particolare, passata in rassegna l'evoluzione normativa e giurisprudenziale in materia, l'Agenzia evidenzia che il distacco di personale effettuato «verso corrispettivo» costituisce, in via generale, una prestazione di servizi ai sensi dell'art. 3, comma1 del decreto IVA, specificando la sussistenza del nesso diretto tra il distacco di personale, da un lato e il pagamento del corrispettivo, dall'altro, quando le due prestazioni si condizionano reciprocamente, vale a dire che l'una è effettuata solo a condizione che lo sia anche l'altra e viceversa.

Di conseguenza, secondo l'Agenzia, la somma di denaro pagata deve essere qualificata come corrispettivo dell'operazione di cui trattasi:

Laddove il pagamento della stessa sia ritenuto dalle parti condizione essenziale per l'esecuzione dell'operazione di distacco e viceversa (sussistendo il c.d. "sinallagma");

A prescindere dal suo ammontare, non rilevando più la circostanza che il relativo importo sia inferiore, pari o superiore all'ammontare dei costi che il datore di lavoro ha sostenuto per il personale distaccato e, quindi, anche nel caso in cui l'operazione sia effettuata in mancanza di lucro.

Diversamente, qualora il personale fosse distaccato presso altra impresa, senza che per l'operazione sia previsto uno specifico corrispettivo, neanche per rimborso parziale del costo sostenuto dal datore di lavoro, l'operazione effettuata a titolo gratuito nell'interesse d'impresa della distaccante è da ritenersi fuori dal campo di applicazione dell'IVA per mancanza del presupposto oggettivo, in quanto non qualificabile come prestazione di servizi "a titolo oneroso".

Consulta la Circolare 16 maggio 2025, n. 5/E dell’Agenzia delle Entrate  a questo link: https://www.agenziaentrate.gov.it/portale/documents/20143/8410823/Circolare_IVA_distacco_di_personale+n.+5+del+16+maggio+2025/5803833a-fadc-8424-d3e8-ac3eba0117e6